Russian English  +7 (495) 208-2-000   info@i-cg.ru  ООО "МКГ" - Консалтинговая компания ICG

Russian English

Акцизы

Администрирование акцизов

Наши специалисты качественно, быстро и эффективно готовы решить конкретные проблемы вышей компании по вопросам подакцизного налогооб-ложения. Сложившаяся судебная практика свидетельствует о том, что вопросы исчисления и уплаты акцизов вызывают наибольшие трудности у налогопла-тельщиков. В судебной практике существует большое количество налоговых споров, связанных с правомерностью применения налогоплательщиками нало-говых вычетов по акцизам. Данная проблема актуальна и в настоящее время по причине неурегулированной нормативно-правовой базы и поэтому вызывает наибольшие трудности в вопросах администрирования налога как со стороны налогоплательщиков, так и налоговых служб. Специалисты консалтинговой группы ICG помогут разобраться во всех аспектах подакцизного налогообло-жения.


Наибольшие вопросы возникают по подакцизному налогообложению то-варов, облагаемых по комбинированной ставке (применяется к табачной про-дукции), когда расчет осуществляется как по твердой (специфической) ставке, так и по адвалорной ставке (в процентах от стоимости). При расчете акциза по табачной возникает необходимость постоянного мониторинга рыночных цен на реализуемую продукцию. При этом любое отклонение от этих цен может привести к спорам с сотрудниками налоговых служб, в результате которого, как правило, осуществляется доначисление налогов. Избежать подобных про-блем помогут вам специалисты нашей компании, которые окажут квалифици-рованную помощь в вопросах ценообразования и налогообложения табачной продукции.


Одной из трудностей применения главы 22 НК РФ, является проблема применения вычетов (зачетов) по алкогольной продукции. Данная проблема актуальна и в настоящее время по причине неурегулированной нормативно-правовой базы и поэтому вызывает наибольшие трудности в вопросах админи-стрирования как со стороны налогоплательщиков, так и налоговых служб. Наладить четкую систему подакцизного налогообложения помогут вам специа-листы наше международной консалтинговой группы.

По результатам консультаций ваша компания:

Получит качественный ответ на вопросы подакцизного налогообложения.
Получит необходимый инструментарий минимизации налоговых рисков по акцизам.
Будет знать правовые основы и правила подакцизного налогообложения товаров.
Будет владеть методикой расчета налоговых баз по различным видам по-дакцизной продукции.
Будет знать правовые позиции, вырабатываемые судами в рамках данной категории споров.
Получит навыки качественного составления налоговой отчетности по по-дакцизным товарам.
Узнает о требованиях, предъявляемых к налогоплательщику по занимае-мой площади помещений для реализации табачный изделий, а также об огра-ничениях по реализации табачных изделий.
Узнает о нормах оформления торговых площадей и организации самого процесса торговли табачной и алкогольной продукцией.
Получит консультацию об ограничениях и способах продвижения (ре-кламы) табачной и алкогольной продукции.
Получит качественную консультацию о порядке предоставления налого-вых льгот при совершении отдельных операций с подакцизными товарами.
Узнает о мерах административной, налоговой и уголовной ответственно-сти. Ведь уголовная ответственность наступает не только за сокрытие налогов в особо крупном размере, как это бывает с большинством налогов, но и при по-пытке умышленного сбыта табачных изделий без акциза, либо если уже продал товар.
Узнает о порядке предоставления права на налоговый вычет, в том числе и в случае, когда сумма налоговых вычетов превысит общую сумму акцизов, подлежащих к уплате в бюджет.
Получит навыки администрирования, контроля и оценки налоговой нагрузки по акцизам.
Будет владеть экономико-правовым инструментарием минимизации налоговых платежей в бюджет по акцизам.

Проблемы исчисления акцизов

Основными проблемами подакцизного налогообложения является уста-новление сложного механизма исчисления и уплаты налога. Ситуация усугуб-ляется внесением различных нововведений в главу 22 Налогового кодекса РФ, что делает систему акцизного налогообложения еще более сложной и запутан-ной. Непостоянство в налоговой системе вызывает трудности при исчислении налога, определении налоговой базы, в применении налоговых льгот и т.д. Разобраться с подобными неоднозначными и противоречивыми вопросами по-дакцизного налогообложения помогут вам специалисты нашей компании.
Определенные трудности у налогоплательщиков возникают при акциз-ном налогообложении импортной алкогольной продукции, которая во многом связана с идентификацией вин. Это связано с отсутствием четких пояснений в Налоговом кодексе пояснений того, какая алкогольная продукция является натуральной. По этой причине возникают определенные трудности при тамо-женном оформлении сделок и сведений, что в конечном итоге влияет на вели-чину исчисленного налога.
Анализ существующей судебной практики позволяет выявить нарушения со стороны налогоплательщиков, с которыми наиболее часто сталкиваются на практике. Среди наиболее типичных нарушений – неполное отражение в вы-ручке объемов реализованной продукции, неправомерное заявление вычетов по акцизам за поставленную продукцию при отсутствии оплаты за эту продук-цию, несоответствие данных объемных и налоговых деклараций, применение схемы минимизации налога в результате использования мелко объёмной тары, неправомерное завышение сумм акцизов, заявленных к вычету по приобретен-ному сырью и др. нарушения. Все эти ошибки и нарушения приводят к дона-числению налогов, а также применению по отношению к налогоплательщикам мер налоговой, административной и уголовной ответственности. Избежать по-добного рода ошибок и нарушений помогут вам специалисты нашей междуна-родной консалтинговой группы.

Наша компания эффективно, качественно и добросовестно поможет:

Оказать квалифицированную помощь в урегулировании налоговых спо-ров, возникающих в связи с уплатой акцизов.
Проконсультировать по вопросам использования налоговых льгот и преференций по акцизам, полное использование которых может существенным образом снизить налоговую нагрузку на бизнес.
Оказать содействие в вопросах оформления и представления налоговой отчетности по акцизам.
Оказать содействие в разработке эффективной политики для уменьшения налогов, включая акцизы.
Оказать квалифицированную помощь в вопросах улаживания проблем с налоговыми органами, разрешение налоговых противоречий и судебных спо-ров.
Оказать квалифицированную помощь в планировании налоговой полити-ки и выборе рациональных способов совершения сделок, в том числе между-народных, которые обеспечат компании и индивидуальным предпринимателям минимизацию акцизов при соблюдении всех требований законодательства Рос-сийской Федерации и международных договоров (соглашений).
Оказать квалифицированную помощь при решении самых разнообраз-ных проблем и оказание всесторонних консультаций по вопросам применения законодательства об акцизах в конкретных ситуациях с учетом условий и спе-цифики деятельности организации.

Мы рады ответить на ваши вопросы:

1) О порядке предоставления налогового вычета по акцизам, предъявлен-ные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при покупке подак-цизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.
2) О порядке предоставления налогового вычета по ввозим на территорию Российской Федерации товарам.
3) О порядке предоставления вычета по акцизам, уплаченные налогопла-тельщиком собственникам давальческого сырья при его приобретении либо при его производстве.
4) О порядке приобретения и вычета стоимости акцизных марок по подак-цизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.
5) О порядке составления и представления налоговой отчетности по акци-зам.
6) В чем заключается методика определения налоговой базы при реализа-ции подакцизных товаров?
7) О порядке возврата сумм акцизов из бюджета.
8) О налогообложении спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции.
9) О порядке применения повышающих коэффициентов по табачной про-дукции.
10) Каким образом получить освобождение от уплаты акциза при предоставлении договора поручительства (льгота действует с 1 июля 2017 года)?
11) Об условиях и критериях, при выполнении которых налогопла-тельщик получает право на применение налогового вычета.
12) О порядке исчисления расчетной стоимости табачных изделий при определении максимальной розничной цены.

Общее описание налога

Акциз – индивидуально косвенный налог, включаемый в цену товара (продукции) и оплачиваемый потребителем этой продукции. Акцизы носят ре-грессивный характер, поэтому широкое применение этого налога не целесооб-разно. Этим и объясняется то факт, что подакцизному налогообложению под-лежат отдельные виды товаров, пользующиеся повышенным спросом со сто-роны населения.


Плательщики налога. Плательщиками налога являются:

- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, осуществляющие перемещение товаров, через таможенную терри-торию Российской Федерации.


Объект налогообложения. Объектом налогообложения акцизами при-знаются подлежащие налогообложению определенные хозяйственные опера-ции, совершаемые с подакцизными товарами.


К подакцизным товарам относят:

- спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный);
- спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта бо-лее 9 процентов, за исключением алкогольной продукции;
- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изде-лия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива) и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента;
- табачная продукция;
- автомобили легковые;
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин;
- топливо печное бытовое (c 2013 года);
- керосин, используемый в авиации;
- природный газ;
- электронные сигареты (с 2017 года);
- жидкость, используемая в электронных сигаретах (с 2017 года);
- табачные изделия, которые употребляются методом нагрева (с 2017 го-да).


Налоговая база. Налоговая база по акцизам в соответствии со ст. 187 НК РФ определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Для каждо-го вида подакцизного товара установлена своя ставка налога.


Налоговый вычет. Для использования налогового вычета необходимо, чтобы:

- акциз был предъявлен плательщику к оплате;
- уплачен налогоплательщиком;
- были использованы в качестве сырья для производства подакцизной продукции.
Налоговые ставки. Различают следующие виды ставок акцизов:
- твердые (специфические);
- адвалорные (в процентах от стоимости);
- комбинированные (сочетающие в себе специфическую и адвалорную ставки).


Порядок исчисления акциза.Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяет-ся по формуле:

А=НБ*Cm,
А — сумма акциза;
НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);
Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:
А=НБ*Cm + R*Рмах,
А — сумма акциза;
НБ — налоговая база в натуральном выражении;
Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;
R — доля в процентах;
Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

Налоговый период. Налоговым период признается один календарный месяц.

Порядок расчета акциза по алкогольной продукции
В августе 2017 года ООО «Градус» изготовило и реализовало алкоголь-ную продукцию, в котором доля этилового спирта составляет 40%, в объеме 860 литров. Ставка акциза составляет 523 руб. за 1 литр безводного этилового спирта. Сумма акциза по приобретенному ранее этиловому спирту, использо-ванному для изготовления продукции, составила 3420 руб.
1) Рассчитаем налогооблагаемую базу в пересчете на безводный спирт:
860 л. * 40% = 344 л.
2) Рассчитаем акциз по реализованной алкогольной продукции:
344 л. * 523 руб. = 179 912 руб.
3) Акциз к уплате в бюджет:
179 912 руб. – 3 420 руб. = 176 492 руб.