Russian English  +7 (495) 208-2-000   info@i-cg.ru  ООО "МКГ" - Консалтинговая компания ICG

Russian English

Налог на прибыль

Администрирование налога на прибыль предприятий

Наши специалисты качественно, быстро и эффективно готовы решить конкретные проблемы вышей компании по вопросам налогообложения прибы-ли. Налог на прибыль предприятий является одним из самых сложных налогов как с точки зрения налогового администрирования, так и установленного ме-ханизма расчета налоговых баз, по которому у налогоплательщиков возникает наибольшее количество вопросов. Размеры налоговых доначислений и штра-фов по налогу на прибыль лишь только подтверждают запутанность и слож-ность существующего механизма налогообложения прибыли. Специалисты консалтинговой группы ICG помогут разобраться во всех аспектах налогооб-ложения прибыли.
Актуальными остаются вопросы, связанные со списанием некоторых рас-ходов при расчете налога на прибыль. Достаточно много вопросов у налого-плательщиков возникает по поводу того, каким образом осуществляется при-знание и списание расходов на НИОКР: в периоде, в котором были завершены исследования либо по мере готовности определенных этапов работ. Разобрать-ся в механизме исчисления налога на прибыль на основе Налогового кодекса крайне сложно – слишком много деталей и тонкостей. При налоговых провер-ках большинство проблем возникает в основном из-за признания тех или иных расходов для целей налогообложения прибыли. Основные противоречия воз-никают по поводу того, являются ли понесенные расходы экономически обос-нованными и правильно ли оформлены соответствующими документами. На эти и другие вопросы качественно и быстро ответят специалисты консалтинго-вой группы ICG.
Одной из значимых проблем, приводящей к недоимке налога на при-быль, является сложная и запутанная система налогового учета. По-прежнему сохраняется большое количество различий между налоговыми и бухгалтер-скими процедурами при расчете налога на прибыль, что делает систему нало-гообложения прибыли еще более запутанной с сложной с точки зрения адми-нистрирования как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налого-вых служб. Необходимость ведения параллельного учета доходов и расходов увеличивает расходы на подготовку отчетности компании, а также налоговые риски, обусловленные отсутствием четких и внятных правил учета доходов и расходов организации. Специалисты консалтинговой группы ICG качественно и эффективно проконсультируют вас в вопросах и во всех тонкостях расчета налога на прибыль, а также правил ведения бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов применительно к конкретной организации, помогут мини-мизировать налоговые риски и снизить налоговую нагрузку на бизнес.

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВАША КОМПАНИЯ:

Получит качественный ответ на вопросы налогообложения прибыли ор-ганизации.
Получит необходимый инструментарий минимизации налоговых рисков по налогу на прибыль.
Будет знать систему бухгалтерского и налогового учета доходов и рас-ходов организации.
Будет знать критерии признания доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли.
Будет знать правила оценки и признания нормируемых расходов для це-лей налогообложения прибыли.
Будет знать правила и тонкости трансфертного ценообразования.
Будет знать правила и тонкости налогообложения прибыли консолиди-рованных групп налогоплательщиков.
Будет знать правовые основы и правила налогообложения прибыли кон-тролируемых иностранных компаний.
Будет владеть методикой расчета временных и постоянных налоговых разниц, возникающих в учете в связи с различиями в бухгалтерском и налого-вом учете.
Будет владеть способами начисления амортизации основных средств и нематериальных активов для целей налогообложения прибыли.
Получит необходимый опыт грамотного составления первичных доку-ментов, на основании которых осуществляется признание доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Будет знать правовые позиции, вырабатываемые судами в рамках данной категории споров.
Получит навыки качественного составления налоговой отчетности по налогу на прибыль.
Получит навыки администрирования, контроля и оценки налоговой нагрузки по налогу на прибыль.
Будет владеть экономико-правовым инструментарием минимизации налоговых платежей в бюджет по налогу на прибыль.

ПРОБЛЕМЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ

Одной из значимых проблем администрирования налога на прибыль следует отнести проблемы в толковании тех или иных положений гл. 25 НК РФ. Причиной тому – постоянное внесение поправок и дополнений, уточняю-щие и изменяющие отдельные положения закона, которые приводят к неодно-значной трактовке норм главы 25 и, следовательно, неправильному исчисле-нию налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Недостаточная проработанность со стороны государственных органов ведет к неверному начислению и перечислению налога, что в свою очередь ведет к наложению налоговых санкций и взысканий на предприятия. Специалисты консалтинговой группы помогут разобраться вашей компании во всех нюансах и спорных по-ложениях главы 25 НК РФ.
Наши специалисты помогут вам разобраться с проблемами, связанными с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль. Определение налоговой базы по налогу на прибыль вызывает наибольшее количество во-просов у налогоплательщиков. Это связано с тем, что на величину налоговой базы существенное влияние оказывают такие элементы налоговой системы, как: налоговые льготы и преференции, налоговые аспекты формирования аморти-зационной политики, определение налоговых баз по отдельным видам опера-ций и др. факторы и события.
Другие проблемы исчисления налога на прибыль связаны с организацией системы налогового учета доходов и расходов организации, включающей в се-бя политику лимитирования отдельных расходов для целей налогообложения прибыли. Специалисты нашей компании, обладающие большим опытом прак-тической работы, помогут разобраться вам в неоднозначных вопросах ведения налогового учета налога на прибыль организаций.
Таким образом, в настоящее время в механизме формирования налого-облагаемой базы по налогу на прибыль, существует огромное количество не-точностей и недоработок, которые могут быть устранены специалистами нашей консалтинговой группы ICG в целях построения эффективной системы налого-обложения прибыли на вашем предприятии.

НАША КОМПАНИЯ ЭФФЕКТИВНО, КАЧЕСТВЕННО и ДОБРОСО-ВЕСТНО ПОМОЖЕТ:

Оказать квалифицированную помощь в урегулировании налоговых спо-ров, возникающих в связи с уплатой налога на прибыль.
Проконсультировать по вопросам использования налоговых льгот и преференций по налогу на прибыль, так как именно по налогу на прибыль от-мечается наибольшее количество льгот, многие из которых так и не использу-ются предприятиями. Между тем, максимально возможное использование всех налоговых льгот и преференций может существенным образом снизить налого-вую нагрузку на бизнес.
Оказать содействие в вопросах правомерности признания расходов для целей налогообложения прибыли. Правила налогообложения прибыли пред-приятий предусматривают открытый перечень расходов, учитываемых для це-лей налогообложения, которые должны удовлетворять определенным требова-ниям и критериям. В этой связи наибольшие вопросы на практике возникают по поводу того, завышены ли расходы и можно ли их считать экономически обоснованными и оправданными. При этом вопрос обоснованности расходов будет ключевым при налоговой проверке. Специалисты нашей компании помо-гут вашей организации разобраться в наиболее актуальных вопросах обосно-вания и признания экономически обоснованных затрат.
Оказать квалифицированную помощь в вопросах, связанных с примене-нием ст. 40 НК РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения». Достаточно много вопросов у налогоплательщиков возникает по поводу применения нормы ст. 40 НК РФ, в соответствии с кото-рым определяется обоснованность применения рыночных цен на реализуемые предприятием продукцию, товары (работы и услуги).
Проконсультировать в вопросах налогообложения нормируемых расхо-дов для целей налогообложения прибыли предприятия.
Оказать помощь в ведении налогового учета доходов и расходов органи-зации. Такая обязанность возлагается на налогоплательщиков в соответствии со ст. 313 НК РФ.
Оказать содействие в вопросах формирования эффективной и рациональ-ной налоговой политики для целей налогообложения прибыли.

МЫ РАДЫ ОТВЕТИТЬ НА ВАШИ ВОПРОСЫ:

1) Как учесть проценты по заемным средствам?
2) Об изменениях в вопросах формирования резервов по сомнительным долгам
3) О порядке разделения расходов, учитываемых для целей налогообло-жения прибыли, на прямые и косвенные
4) О порядке учета и расчета нормируемых расходов, учитываемых при налогообложении прибыли
5) О критериях признания доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль предприятий
6) О порядке учета курсовых разниц
7) Об особенностях признания и списания безнадежной задолженности
8) Порядок признания процентов по инвестиционному кредиту
9) Порядок признания и учета технологических потерь в целях исчисле-ния налога на прибыль
10) Порядок учета и признания затрат на аудит и формирование отчет-ности по МСФО
11) Налогообложение операций пор переуступке прав (требований) кредитора по обязательствам, которые вытекают из договора займа и кредита
12) О порядке начисления и учета в расходах для целей налогообложе-ния амортизационных сумм и амортизационной премии
13) О порядке налогообложения градообразующих предприятий
14) О порядке определения налоговой базы обособленного подразде-ления
15) О порядке налогового учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли с дальнейшим распределением начислен-ных сумм на прямые и косвенные расходы
16) Должен ли уплачиваться налог на прибыль по месту регистрации обособленного подразделения?
17) Какие показатели финансовой отчетности компании должны учиты-ваться для целей определение объема годового дохода от деятельности налогоплательщика для целей применения трансфертного ценообразо-вания?
18) Подпадают ли операции между связанными сторонами под опреде-ление контролируемых операций для целей налогообложения прибы-ли?
19) Возникают ли у иностранной некоммерческой организации обязан-ности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль?

ОБЩЕЕ ОПИСАНИЕ НАЛОГА

Налог на прибыль – это прямой налог, величина которого зависит от ко-нечного финансового результата компании.
Плательщики налога. К плательщикам налога относят организации, а также иностранные юридические лица.
Освобождаются от уплаты налога:
- налогоплательщики, перешедшие на специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД);
- являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;
- участники проекта «Инновационный центр Сколково»;
- организации, ведущие подготовку чемпионата мира по футболу 2018 года.
Объект налогообложения. Объектом налогообложения выступает при-быль организации, рассчитываемая в виде превышения доходов над расхода-ми.
Доходы. Классификация доходов. Под доходом понимают выручку ор-ганизации по основному виду деятельности, а также суммы, полученные от прочих видов деятельности (например, от продажи излишков материалов, от сдачи имущества в аренду и др.). При этом под основной понимают деятель-ность, приносящая наибольшую сумму прибыли (дохода).
Доходы делят:
- на доходы, полученные от продажи продукции (товаров, работ, услуг);
- на внереализационные доходы.
Расходы. Классификация расходов. Под расходами понимают экономи-чески обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.
Расходы делят:
- на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (то-варов, работ, услуг);
- внереализационные расходы.
Порядок расчета налога. Размер налога на прибыль рассчитывается в виде произведения налоговой базы на налоговую ставку. Налоговая база рас-считывается нарастающим итогом с начала налогового периода.
Ставка налога на прибыль. Основная ставка по налогу на прибыль рав-на 20%, из них:
- 2% в федеральный бюджет (3% на период с 2017 по 2020 гг.);
- 18% в региональный бюджет (17% на период с 2017 по 2020 гг.)
Пониженные ставки могут устанавливаться:
- для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) и свободных экономи-ческих зон (СЭЗ);
- для участников региональных инвестиционных проектов;
- для организаций, получивших статус резидента территории опережаю-щего развития или свободного порта Владивостока.
Также Налоговым кодексом РФ устанавливаются специальные ставки налога на прибыль в соответствии со ст. 284 НК РФ, размер которых составля-ет от 0% до 30% и зависит от вида полученного дохода (прибыли).
Налоговый и отчетный периоды. По налогу на прибыль налоговым пе-риодом признается календарный год, а отчетным периодом – квартал, полуго-дие и девять месяцев. При этом Налоговым кодексом предусмотрены ежеме-сячные авансовые платежи по налогу на прибыль, которые уплачиваются в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим.
Налоговая декларация. Налоговая декларация предоставляется в следу-ющие сроки:
- не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного пери-ода;
- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым перио-дом.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган:
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения организа-ции.
Налоговый учет доходов и расходов организации. Налогоплательщики рассчитывают налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) пе-риода на основании данных налогового учета. При этом система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.

Пример

Организация занимается изготовлением и продажей мебельной продук-ции. Следует рассчитать налог на прибыль по итогам I квартала 2017 года, ес-ли:
- организация получила кредит в банке в сумме 700 000 руб.;
- реализовала мебельную продукцию на общую сумму 1 652 000 руб. с учетом НДС;
- израсходовала сырья и материалов на изготовление продукции на об-щую сумму 500 000 руб.;
- начислила заработную плату сотрудникам в сумме 400 000 руб.;
- начислила страховые взносы в сумме 120 000 руб.;
- начислила амортизацию в сумме 58 000 руб.;
- начислила и выплатила процент за кредит в размере 50 000 руб.;
- планирует зачесть убыток за прошлый год в сумме 130 000 руб.
Расходы за период составят:
(500 000 + 400 000 + 120 000 + 58 000 + 50 000) = 1 128 000 руб.
Доход для целей налогообложения берется только выручка от продажи продукции без учета НДС. Тогда прибыль организации составит:
1 400 000 – 1 128 000 – 130 000 = 142 000 руб.
Налог к уплате:
142 000 * 20% = 28 400 руб.,
Из них:
- 3% (зачисляется в федеральный бюджет) – 142 000 * 3% = 4 260 руб.;
- 17% (зачисляется в бюджет региона) – 142 000 * 17% = 24 140 руб.