Russian English  +7 (495) 208-2-000   info@i-cg.ru  ООО "МКГ" - Консалтинговая компания ICG

Russian English

Специальные налоговые режимы

Администрирование специальных налоговых режимов

Наши специалисты качественно, быстро и эффективно готовы решить конкретные проблемы вышей компании по вопросам налогообложения и ад-министрирования специальных налоговых режимов. К специальным налого-вым режимам относят пять режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН и СРП. Приме-нение специальных налоговых режимов для субъектов малого и среднего предпринимательства особенно актуальна в настоящее время в связи приняты-ми направлениями налоговой политики на ближайшие три года в соответствии с Основными направлениями развития налоговой политики на 2018 год и пла-новый период 2019 и 2020 годов. Несмотря на декларирование политики, направленной на поддержку субъектов малого предпринимательства реальных мер по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес, по-прежнему не пред-принимается. Льготы и преференции микро- и малым предприятиям носят в основном декларативный характер, в то время как на самом деле происходит увеличение налоговой нагрузки. При этом увеличение налоговой нагрузки происходит не по формальным признакам, например, за счет увеличения нало-говых ставок, а за счет регулирования и изменения налоговых баз и видов их оценки, либо за счет отмены льгот и преференций. В сложившихся условиях, минимизация налоговых платежей становится главным инструментом снижения налоговой нагрузки на бизнес и условием выживаемости самой фирмы. Специ-алисты консалтинговой группы ICG качественно и эффективно проконсульти-руют вас в вопросах и во всех тонкостях применения специальных налоговых режимов применительно к конкретной организации.
Большинство предприятий и ИП в своей деятельности, как правило, ис-пользует один из вышеперечисленных видов специальных налоговых режимов. Однако наиболее эффективным следует признать совмещение некоторых систем налогообложения, что позволит налогоплательщикам существенно снизить свою налоговую нагрузку. Специалисты нашей Международной консалтинго-вой группы помогут разобраться вам в вопросах рационального совмещения тех или иных видов специальных налоговых режимов, обеспечивающих наибо-лее оптимальное и комфортное налогообложение бизнеса.

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОНСУЛЬТАЦИЙ ВАША КОМПАНИЯ:

Получит качественный ответ на вопросы налогообложения по специаль-ным налоговым режимам.
Получит знания о всех преимуществах и недостатках применения специ-альных налоговых режимов.
Узнает о всех ограничениях, которые установлены в связи с применением соответствующих специальных налоговых режимов.
Получит качественный ответ о переходе на тот или иной специальный налоговый режим.
Получит навыки выбора наиболее оптимального объекта налогообложе-ния по УСН.
Получит качественную информацию о том, в отношении каких видов дея-тельности можно применять те или иные виды специальных налоговых режи-мов, а также возможности их совмещения.
Получит необходимый инструментарий минимизации налоговых рисков.
Будет знать правовые позиции, вырабатываемые судами в рамках данной категории споров.
Получит навыки качественного составления налоговой отчетности.
Получит навыки администрирования, контроля и оценки налоговой нагрузки по специальным налоговым режимам.
Будет владеть экономико-правовым инструментарием минимизации налоговых платежей в бюджет по соответствующим специальным налоговым режимам.

ПРОБЛЕМЫ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ РЕЖИМАМ

Одной из проблем применения упрощенной системы налогообложения может быть признано ограничение перечня расходов, учитываемых при нало-гообложении. С этой проблемой сталкиваются предприятия и ИП при выборе системы налогообложения «доходы минус расходы». Причиной споров с нало-говым ведомством являются как общие вопросы, возникающие по поводу соот-ветствия расходов, учитываемых для целей налогообложения, критериям, ко-торые установлены в соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ, так и ограничения са-мого перечня расходов (ст. 346.16 НК РФ). Специалисты консалтинговой группы ICG помогут разобраться во всех тонкостях признания расходов для целей налогообложения, что позволит компании и ИП сэкономить значитель-ные суммы на налоговых платежах.
Достаточно много вопросов возникает у налогоплательщиков в связи с признанием в составе доходов, учитываемых по кассовому методу, получен-ных авансов. И на практике предприятия достаточно часто сталкиваются с си-туацией, когда отгрузка продукции по каким-либо причинам не произведена, а сумма ранее полученного аванса возвращается покупателю. Разобраться с по-добными неоднозначными вопросами признания доходов помогут вам специа-листы нашей компании.
К недостаткам патентной системы налогообложения следует отнести установленные лимиты по доходам, которые не должны превышать 60 млн. руб. за год, а численность должна быть не более 15 человек. При этом оба эти ограничения относятся ко всем видам деятельности, которые осуществляет ИП в совокупности. Превышение установленных лимитов может привести к утрате права применения патентной системы налогообложения и переходе на ОСН, что может привести к увеличению налоговой нагрузки на бизнес. Специалисты консалтинговой группы ICG помогут разобраться и просчитать как наиболее эффективно распределить налоговые обязательства между различными видами деятельности, в отношении которых используются различные налоговые ре-жимы, чтобы «не слететь» с того или иного специального налогового режима.

НАША КОМПАНИЯ ЭФФЕКТИВНО, КАЧЕСТВЕННО и ДОБРОСО-ВЕСТНО ПОМОЖЕТ:

Оказать квалифицированную помощь в урегулировании налоговых спо-ров, возникающих в связи с уплатой налогов предприятиями и индивидуаль-ными предпринимателями, перешедшими на соответствующие виды специаль-ных налоговых режимов.
Разобраться во всех преимуществах и недостатках тех или иных специ-альных налоговых режимов. Помочь просчитать налоговую нагрузку на биз-нес при использовании соответствующих специальных налоговых режимов.
Проконсультировать по вопросам использования налоговых льгот и преференций по тем или иным видам специальных налоговых режимов.

МЫ РАДЫ ОТВЕТИТЬ НА ВАШИ ВОПРОСЫ:

По упрощенной системе налогообложения (УСН):
1) Какой объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расхо-ды») по УСН лучше выбрать
2) О порядке и критериях признании доходов и расходов для целей налогообложения
3) О порядке уплаты авансовых платежей налогоплательщиком, которые применяют УСН и каковы сроки уплаты авансовых платежей
4) В каком случае у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, возникает право по уплате минимального налога, а также в каком порядке сумма минимального налога отража-ется в составе расходов (убытка) организаций
5) В каких случаях налогоплательщики могут утратить право на приме-нение УСН
6) Как вести налоговый учет доходов и расходов с отражением этих сумм в книге учета доходов и расходов.
По единому налогу на вмененный доход (ЕНВД):
1) Возникает ли объект налогообложения на период временной при-остановки деятельности, облагаемой ЕНВД
2) Каков порядок распределения численности административно-управленческого персонала в целях определения величины физиче-ского показателя базовой доходности
3) Какие ограничения действуют по занимаемой площади, установ-ленной для торговых объектов, объектов временного проживания и объектов общественного питания
4) О порядке уменьшения суммы исчисленного налога на величину уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное стра-хование в виде фиксированных платежей, а также страховых взно-сов, уплаченных при выплате налогоплательщиками вознагражде-ний работникам
5) О порядке составления и представления налоговой отчетности по ЕНВД.
По патентной системе налогообложения (ПСН):
1) Какие ограничения существуют по применению патентной системы налогообложения
2) О порядке совмещения ПСН с другими режимами налогообложения
3) О сроках и возможности продления действия патента
4) Каким образом отражаются страховые взносы индивидуального пред-принимателя при совмещении ПСН и УСН
5) Следует ли вести книгу учета доходов налогоплательщикам, переве-денным на уплату единого налога по ПСН
6) О порядке составления и представления налоговой отчетности налого-плательщиками, которые совмещают ПСН и УСН.
По единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН):
1) Может ли ИП или организация, которая планирует заняться производ-ством сельскохозяйственной продукции и не имеющий доход за девять месяцев года, предшествующего году перейти на уплату единого сель-скохозяйственного налога.
2) Каким образом сельскохозяйственному кооперативу перейти на уплату ЕСХН.
3) Какие ограничения действуют по применению ЕСХН.
4) Какие преимущества и недостатки дает переход на уплату ЕСХН.
5) С какими другими налоговыми режимами может быть совмещен ЕСНХ.
6) Каким образом осуществляется признание доходов и расходов при ЕСХН, признание доходов в виде задатка.

ОБЩЕЕ ОПИСАНИЕ НАЛОГА

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Плательщики налога. Плательщиками УСН выступают как организа-ции, только начавшие свою коммерческую деятельность, так и организации, которые работали по другой системе налогообложения (ОСНО или ЕНВД). Плательщиками налога являются также и индивидуальные предприниматели.
Объект налогообложения. В качестве объекта налогообложения высту-пают две системы: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Ограничения УСН. Максимальный доход по УСН для организаций и ИП с 2018 года не должен превышать 150 млн руб. Численность работников не должна превышать 100 человек. А остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн руб. Участие других лиц в уставном капитале не должно превышать 25%.
Налоговые ставки. При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Объект налогообложения Ставка, %
Доходы 6
Доходы минус Расходы 15

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть существенно понижены:

Объект налогообложения Минимальные ставки
Доходы 1
Доходы минус Расходы 5

Порядок расчета налоговой базы. Налог на УСН определяется как про-изведение налоговой базы и налоговой ставки.
Порядок признания доходов и расходов. В составе доходов на УСН учи-тываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Состав расхо-дов, которые по УСН могут быть признаны, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым. Признание доходов и расходов на УСН осу-ществляется «кассовым» методом.
Срок представления налоговой отчетности. Срок сдачи налоговой декларации по УСН для организаций – не позднее 31 марта следующего года. Для индивидуальных предпринимателей этот несколько больше: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за ис-текшим. Авансовые платежи по налогу осуществляются ежеквартально.

Пример 1 (УСН по системе «Доходы»)

ИП, работает один, сотрудников не нанимает. За год получен доход в 700 тыс. рублей. Взносы за себя уплачены в полном объеме (в 2017 году их сумма составит 27 990 рубля), торговый сбор ИП не платит. В этом случае расчет налога будет выглядеть следующим образом:
Сумма налога составит:
УСН = 700 000 * 6% — 27 990 = 14 010 рублей
Доход превысил 300 тыс. рублей, с превышения нужно перечислить до-полнительный взнос по пенсионному страхованию:
(700 – 300) * 1% = 4 тыс. рублей
При гораздо большем доходе, например, в 16 млн. рублей:
УСН = 16 млн. руб. * 6% — 27 990 = 932 010 рублей
Дополнительный взнос в ПФР = (16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Лимит взносов на пенсионное страхование в 2017 году составляет 187 200 рублей, из них 23 400 рублей уже перечислено, остается 163 800 руб-лей. Рассчитанный дополнительный взнос не превышает это значение, значит, доплатить надо именно 157 тыс. рублей.

Пример 2 (УСН по системе «Доходы минус Расходы»)

Доходы организации за первый квартал 2017 г. составили 630 000 руб., а расходы 320 000 руб. Налоговая база за первый квартал составляет 310 000 руб. (630 000 руб. – 320 000 руб.) Авансовый платеж за первый квартал соста-вит 46 500 руб. (310 000 руб.*15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2017.
За полугодие доходы организации составили 1 200 000 руб., расходы – 680 000 руб. Налоговая база составляет 520 000 руб. Авансовый платеж будет равен 78 000 руб. Зачтя авансовый платеж за первый квартал 2017 г., пред-приниматель должен по итогам полугодия, не позднее 25.07.2017, доплатить налог по УСН в размере 31 500 руб. (78 000 руб. – 46 500 руб.).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Плательщики налога. Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными това-ропроизводителями и перешедшими на уплату единого налога (ЕСХН).

Налоговая база. Налоговой базой по единому налогу признается денеж-ное выражение доходов, уменьшенных на величину произведенных и оплачен-ных расходов.

Налоговый и отчетный периоды. Отчетным периодом по налогу явля-ется полугодие. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Налоговая ставка. Ставка ЕСХН устанавливается из расчета в 6 % от налогооблагаемой базы.

Сроки представления налоговой отчетности. По итогам отчетного периода налоговая декларация представляется до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам налогового периода декларация представля-ется не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога. Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

При этом налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах.

Пример 1

ИП Сазонов М. Ю. за первые 6 месяцев 2017 года получил доход в раз-мере 700 000 рублей. Расходы составили 400 000 рублей. Авансовый платёж будет равен: 18 000 руб. ((700 000 руб. – 400 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2017 года. Предположим, что ИП Сазонов с июля по де-кабрь 2017 года получил доход в размере 900 000 рублей, а его расходы при этом составили 500 000 рублей. В этом случае налог по итогам года будет ра-вен: 24 000 руб. ((1 600 000 руб. – 900 000 руб.) x 6% – 18 000 руб.). ЕСХН за 2017 год необходимо будет заплатить не позднее 2 апреля 2018 года.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Плательщики налога. В качестве плательщиков налога могут выступать как организации (юридические лица), так и индивидуальные предприниматели, при соблюдении следующих условий:
1) вид деятельности подпадает по ЕНВД;
2) среднесписочная численность всех работников не превышает 100 чел.;
3) доля других организаций в уставном капитале – не более 25%.
Объект налогообложения. В качестве объекта налогообложения высту-пает не фактически полученный, а вмененный доход.
Порядок расчета ЕНВД. ЕНВД – это произведение следующих показате-лей:
- Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности.
- Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого слу-чая, которая зависимости от вида деятельности.
- К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2017 году К1 равен 1, 798.
- К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждения-ми. Это корректирующий коэффициент.
- Ставка – неизменная величина.
Таким образом, формула расчета единого налога примет следующий вид:
ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%)
Налоговая ставка. Ставка налога по ЕНВД равна 15%.
Налоговый период и сроки уплаты ЕНВД. За налоговый период по ЕНВД принят квартал. А сроки уплаты ориентированы на 25 число месяца, следующего за отчетным.

Пример

ИП владеет магазином, в котором осуществляется торговля женской одеждой. Площадь отдела — 40 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи.
БД — для объектов стационарной розничной торговли составляет 1800 рублей за квадратный метр.
ФП — равен 40 квадратным метрам.
К1 — коэффициент дефлятор. В 2017 году = 1,798.
К2 — вариативный коэффициент, учитывающий особенности деятельности и конкретику региона. Предположим, что значение этого коэффициента равно – 1.
ЕНВД = 1800*40*1,798*1*15% = 19 418 руб. 40 коп.
Это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической дея-тельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 19 418,40 умножить на 3.
Таким образом, сумма исчисленного налога составит: 58 255 руб. (19 418,40 * 3).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Плательщики налога. Налогоплательщиками признаются индивидуаль-ные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.
Право на применение ПСН. Патентную систему налогообложения могут применять ИП, средняя численность наемных работников которых, не превы-шает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, 15 человек. А сумма доходов от реализации, полученных от всех «патентных» видов деятельности с начала года, не должна быть более 60 млн. руб.
Порядок исчисления налоговой базы. Налоговая база для патента – это денежное выражение потенциально возможного к получению дохода ИП за год в соответствии с осуществляемым им видом деятельности.
Налоговая ставка. Ставка налога единого налога устанавливается из рас-чета в 6 %.
Порядок исчисления налога. Налог при патентной системе налогообло-жения определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку. А если патент был выдан менее, чем на год, то сумма налога рассчитывается пропорционально сроку действия патента.
Порядок уплаты патента. Установлен следующий порядок уплаты па-тента:
- если патент выдан менее, чем на 6 месяцев, то не позднее срока оконча-ния действия патента;
- если патент выдан на период от 6 до 12 месяцев, то 1/3 налога – в тече-ние 90 календарных дней после начала действия патента, оставшие-ся 2/3 налога – не позднее срока окончания действия патента.
Налоговая отчетность по налогу. Налоговая декларация по патентной системе не представляется.

Пример

ИП Арефьев С. И. решил заняться в 2017 году оказанием парикмахер-ских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъек-та РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.
Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патен-та в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП на 5 месяцев 2017 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.
Если ИП будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону в нашем примере, предположим, будет равен 600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону: 600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 руб-лей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.