Russian English  +7 (495) 208-2-000   info@i-cg.ru  ООО "МКГ" - Консалтинговая компания ICG

 

 

Налогообложение чаевых
Сентябрь 24 2019 0 Комментарий

Налогообложение чаевых

Налогообложение чаевых


Минфин России в своем письме от 4 сентября 2019 года № 03-04-05/67992 проинформировал налогоплательщиков о порядке уплаты НДФЛ и страховых взносов с сумм чаевых, перечисляемых (выплачиваемых) клиентами официантам непосредственно либо на расчетный счет организации (ресторан, кафе). В ведомстве пояснили, что в соответствии с пунктом 1 статьи 270 НК РФ при формировании налогооблагаемой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы, возникшие в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. При этом в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы физических лиц как в денежной, так и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. А передача клиентами чаевых официанту, как мы знаем, отвечает признакам дарения. К тому же добровольная передача (перечисление) клиентами ресторанов и кафе денежных средств официантам в виде чаевых, производимая напрямую одаряемому, отвечает признакам дарения, установленным в пункте 1 статьи 572 ГК РФ.


Таким образом, на основании вышеуказанных норм, доходы в виде чаевых, перечисленных клиентами ресторанов и кафе напрямую официанту (с банковской карты клиента), освобождаются от НДФЛ.


Однако некоторые чаевые все же облагаются налогами. Это зависит от того, каким образом эти суммы были выплачены. Если же чаевые были перечислены на расчетный счет организации (ресторана, кафе), то на такие доходы положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не распространяются. В этом случае, как правило, чаевые официанта оформляются отдельным чеком. Указанные чаевые организация (ресторан, кафе) в дальнейшем перечисляет на счет официанта либо выплачивает ему наличными денежные средства за вычетом своего вознаграждения по агентскому договору. Кроме того, суммы выплат, в том числе и чаевых, перечисляемых организацией на счет официанта, независимо от источника выплаты на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ облагаются страховыми взносами как выплаты, осуществляемые в рамках трудовых отношений. При этом, если суммы чаевых перечисляются (выплачиваются наличными) клиентами ресторана непосредственно официанту, то такие суммы чаевых не подлежат обложению страховыми взносами как выплаты по договору дарения, что предусмотрено пунктом 4 статьи 420 НК РФ.

(1 Голосовать)