Russian English  +7 (495) 208-2-000   info@i-cg.ru  ООО "МКГ" - Консалтинговая компания ICG

Russian English

Налог на имущество

Администрирование налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является одним из самых сложных налогов как с точки зрения налогового администрирования, так и установлен-ного механизма расчета налоговой базы, по которому у налогоплательщиков возникает наибольшее количество вопросов.
Размеры налоговых доначислений и штрафов по налогу на имущество физических лиц лишь только подтверждают запутанность и сложность суще-ствующего механизма налогообложения имущества. Специалисты консалтин-говой группы ICG помогут разобраться во всех аспектах налогообложения имущества.


Много вопросов у налогоплательщиков возникает по поводу того, каким образом осуществляется кадастровая оценка объектов недвижимости и на сколько действующий механизм оценки объектов недвижимости является прозрачным и объективным.
Разобраться в механизме исчисления кадастровой стоимости имущества на основе действующих нормативно – правовых актов крайне сложно – слиш-ком много деталей и тонкостей.


Основные противоречия возникают по поводу оценки однородных групп объектов, расположенных в одной и той же местности, имеющие одинаковы технико-экономические характеристики. На однородные группы объектов не-движимости цены могут отличаться в десятки, а в некоторых случаях и в сотни раз.


Достаточно часто налогоплательщикам приходится сталкиваться с ситуа-цией, когда кадастровая стоимость имущества существенно превышает рыноч-ную стоимость этих объектов. Между тем, завышенная оценка объектов недви-жимости приводит к необоснованно высоким суммам налогов, подлежащих уплате в бюджет. А для тех, кто не выполнит свои обязательства в указанный срок, могут оштрафовать за неуплату налогов.


При этом просрочкой считается каждый день неуплаты, что только еже-дневно увеличивает ваше налоговое бремя. Если кадастровая стоимость иму-щества существенно отличается от рыночной стоимости, то, конечно, налого-плательщик вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в комиссии по рассмотрению споров или в суде. Однако в большинстве случаев налогопла-тельщики, не обладая серьезными знаниями в этой области, склонны доверять результатам государственной кадастровой оценки, что предопределяет уплату налога в большей сумме.


На эти и другие вопросы качественно и быстро ответят специалисты нашей консалтинговой группы ICG, окажут практическую помощь в решении наиболее актуальных проблем, связанных с исчислением налога на недвижимое имущество физических лиц, исходя из реальной рыночной стоимости.


Введение института кадастровой стоимости оценки имущества привело к потенциальному росту налогового бремени физических лиц, а также к несоот-ветствию размера уплачиваемого налога уровню доходов различных групп налогоплательщиков. Это связано с тем, что кадастровая стоимость находя-щейся в собственности физического лица объектов недвижимости достаточно часто не совпадает с уровнем его доходов, что в большинстве случаев приво-дит к невозможности исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Существенные колебания рынка недвижимости, сложности при прове-дении кадастровой оценки недвижимости, делают систему исчисления налога трудной для понимания простых граждан и сложной с точки зрения налогово-го администрирования.


С налогообложением имущества физических лиц связаны значительные сложности, так как в настоящий момент времени в России не существует рынка объектов недвижимости (участков земли со всеми неотделимыми от нее элемен-тами), а рынок отдельных разрозненных элементов объекта недвижимости (от-дельная квартира, офис, складское помещение и др.), что существенно затруд-няет вопросы их достоверной оценки. К тому же оборот этих отдельных сег-ментов рынка ограничен, что создает определенные трудности при админи-стрировании налога. Специалисты консалтинговой группы ICG качественно и эффективно проконсультируют вас в вопросах и во всех тонкостях расчета налога на имущество физических лиц, помогут минимизировать налоговые риски и снизить налоговые платежи.

По результатам консультаций налогоплательщик:

Получит качественный ответ на вопросы налогообложения недвижимого имущества физических лиц
Получит необходимый инструментарий минимизации налоговых рисков по налогу на имущество физических лиц.
Будет знать, как рассчитывается налог на имущество физических лиц, находящегося в общей долевой собственности.
Будет знать порядок исчисления налога на имущество физических лиц при переходе права собственности на недвижимое имущество, расчет которого производится с учетом коэффициента владения.
Будет знать правовые позиции, вырабатываемые судами в рамках данной категории споров.
Получит достоверные сведения о кадастровой стоимости соответствую-щих объектов, признаваемых для целей исчисления налога.
Будет знать какие льготы и преференции предоставляются тем или иным категориям граждан и как их правильно использовать их при исчислении нало-га.
Будет знать какие вычеты и скидки положены налогоплательщику по тем или иным видам объектов недвижимости.
Будет владеть экономико-правовым инструментарием минимизации налоговых платежей в бюджет имущественных налогов, уплачиваемых физиче-скими лицами.

Проблемы исчисления налога на имущество физических лиц

С 1 января 2015 года начала действовать 32 глава НК РФ «Налог на имущество физических лиц», предполагающий внесение существенных измене-ний в прежнюю редакцию закона, и существенно обременяющий налогопла-тельщиков. Дополнительное налоговое обременение налогоплательщиков про-исходит по нескольким причинам.


Во-первых, возросло количество объектов, подлежащих налогообложе-нию. Если раньше налог уплачивали за отдельные объекты недвижимости (жи-лой дом, квартиру, комнату и гараж), то новый порядок в этот перечень доба-вил дачу, недостроенные здания, любое другое строение, находящееся на зе-мельном участке.


Во-вторых, налог по-новому будет рассчитываться исходя из кадастро-вой стоимости имущества, что значительно выше инвентаризационной стоимо-сти этого имущество.


В-третьих, налоговую ставку могут увеличить в несколько раз (не более чем в 3 раза) либо аннулировать. Причем под увеличение процентной ставки подпадают объекты недвижимости, расположенные в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), а аннулировать ставку мо-гут в любом регионе (городе). Следует отметить, что первые четыре года, начиная с 2016 года налоговая нагрузка на налогоплательщиков будет только расти. Это связано с введением понижающих коэффициентов в течение пере-ходного периода (4 года): ежегодно, в течение этого периода, налоговая нагрузка будет расти на 20%. А начиная с пятого года, налогоплательщики пе-реходят на уплату налога в полном объеме. Поэтому налогоплательщики, у ко-торых имеются в собственности объекты недвижимости, заинтересованы в сни-жении налоговой нагрузки, учитывая то обстоятельство, что сумма налога уже возросла и будет расти еще в течение последующих четырех лет. Специалисты консалтинговой группы ICG, обладая большим опытом практической работы, в том числе в вопросах оценки объектов недвижимости, могут вам произвести реальную оценку имущества, которая позволит минимизировать налоговые платежи и не переплачивать налоги в дальнейшем.


В-четвертых, государственная кадастровая оценка объектов недвижимо-сти проводится не чаще, чем раз в три года. При этом для городов федераль-ного значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) максимальная перио-дичность оценки сокращена до двух лет. Это обстоятельство приводит к тому, что стоимость недвижимости раз в три, два года может пересматриваться. Те-кущая экономическая ситуация складывается таким образом, что стоимость объектов недвижимости начинает постепенно расти. Этому способствует стаби-лизировавшийся курс рубля, рост цен на нефть, снижение ключевой ставки Банка России и снижение ставок ипотечного кредитования, что в целом только способствует повышению спроса на недвижимость. В сложившихся условиях следует ожидать очередное и последующее повышение налога за счет увеличе-ния кадастровой стоимости имущества.


Одной из значимых проблем администрирования налога на имущество физических лиц следует отнести проблемы в толковании тех или иных положе-ний гл. 32 НК РФ. Причиной тому – постоянное внесение поправок и дополне-ний, уточняющие и изменяющие отдельные положения закона, которые приво-дят к неоднозначной трактовке норм главы 32 и, следовательно, неправильно-му исчислению налогоплательщиками налога на имущество физических лиц. Недостаточная проработанность со стороны государственных органов ведет к неверному начислению и перечислению налога, что в свою очередь ведет к наложению налоговых санкций и взысканий на физических лиц. Специалисты консалтинговой группы помогут разобраться вам во всех нюансах и спорных положениях главы 32 НК РФ.


Новые правила исчисления налога на имущество физических лиц наибо-лее обременительны для лиц, которые владеют старым (ветхим) жильем, кото-рые были построены еще в Советском Союзе. Как показывает практика именно между этими объектами наблюдается наибольший разброс в их кадастровой и инвентаризационной стоимости. Еще одна группа наибольшего риска – вла-дельцы небольших квартир в новостройках. По таким объектам также можно заметить существенное завышение кадастровой стоимости от их реальной ры-ночной стоимости. Поэтому, если вы являетесь вышеуказанных объектов, то попадаете в группу риска, и практически во всех случаях переплачиваете налог в бюджет.


Наши специалисты помогут вам разобраться с проблемами, связанными с порядком определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из их кадастровой и инвентаризационной стоимости. Определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц вызывает наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков. Это связано с тем, что на величи-ну налоговой базы существенное влияние оказывают такие элементы налоговой системы, как: налоговые льготы и преференции, налоговые вычеты и скидки, определение налоговых баз по отдельным видам объектов недвижимости, осо-бенности ценовой политики региона и др. факторы и события.
Таким образом, в настоящее время в механизме формирования налого-облагаемой базы по налогу на имущество физических лиц, существует огром-ное количество неточностей и недоработок, которые могут быть устранены специалистами нашей консалтинговой группы ICG в целях построения эффек-тивной системы налогообложения вашего имущества.

 

Наша компания эффективно, качественно и добросовестно поможет:

Оказать квалифицированную помощь в урегулировании налоговых спо-ров, возникающих в связи с уплатой налога на имущество физических лиц.


Проконсультировать по вопросам использования налоговых льгот и преференций по налогу на имущество физических лиц. Между тем, максималь-но возможное использование всех налоговых льгот и преференций может су-щественным образом снизить налоговое бремя налогоплательщика.


Оказать квалифицированную помощь в вопросах, связанных с оспарива-нием кадастровой стоимости имущества в суде или в специальной комиссии. Специалисты нашей компании помогут вам разобраться в наиболее актуаль-ных вопросах обоснования кадастровой стоимости имущества.


Оказать квалифицированную помощь в вопросах, связанных с предо-ставлением налоговых вычетов по налогу.
Проконсультировать в вопросах налогообложения недвижимого имуще-ства, находящегося в долевой собственности нескольких физических лиц.


Оказать помощь в определении реальной рыночной стоимости имуще-ства, принадлежащего вам на праве собственности, в случае, когда данные гос-ударственной кадастровой оценки недвижимости будут завышены.
Оказать содействие в вопросах оптимизации имущественных налогов.

Мы рады ответить на ваши вопросы:

1) Как воспользоваться теми или иными налоговыми льготами по налогу?
2) Какие виды налоговых вычетов существуют и правила их определе-ния?
3) Как рассчитывается налог на имущество физических лиц в конкретном регионе (местности)?
4) Как можно получить доступ к личному кабинету налогоплательщика?
5) Каким образом рассчитать налог на имущество с объектов, которые находятся в долевой собственности налогоплательщика?
6) Какие документы, и в какой срок необходимо представить в налоговый орган для получения освобождения от уплаты налога?
7) Какие действия необходимо предпринять владельцу имущества, если он не получил налоговое уведомление?
8) По какой причине величине налога стала существенно больше той, ко-торая была предъявлена к оплате в прошлом году?
9) Где можно найти кадастровую стоимость вашего имущества и налого-вые ставки по своему району?
10) Каким образом можно оспорить кадастровую стоимость имущества в специальной комиссии при местном Росреестре?
11) Какими способами налогоплательщики получают налоговое уведом-ление?
12) Какие действия необходимо предпринять, если налогоплательщик не согласен с расчетом налога?
13) В каких случаях происходит утрата права на применение налоговой льготы?

Общее описание налога

Налог на имущество физических лиц – это прямой налог, величина кото-рого зависит от стоимости имущества, находящегося в собственности физиче-ского лица.


Плательщики налога. Налогоплательщиками признаются физические лица, имеющие в собственности недвижимое имущество.


Объект налогообложения. Объектом налогообложения признается:

- жилой дом;
- квартира;
- комната в коммунальной квартире;
- гараж;
- машино-место;
- незавершенное строительство жилого дома;
- дачи и др. сооружения, здания, находящиеся на земельном участке.
Налоговая база. Для физических лиц налогооблагаемой базой признает-ся кадастровая стоимость имущества.
Налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются региональными законодательными органами власти. Так, например, в Москве установлены следующие ставки:

 

Стоимость и объект налогообложения Ставка, %
до 10 млн. руб. 0,1
от 10 – 20 млн. руб. 0,15
от 20 – 50 млн. руб. 0,2
от 50 – 300 млн. руб. 0,3
свыше 300 млн. руб. 2,0
гаражи и машино-места 0,1
незавершенное строительство жилого дома 0,3
прочие объекты 0,5

 Налоговые вычеты. По налогу на имущество физических лиц предоставляется необлагаемый налогом вычет в следующем размере:
- комната – 10 кв. м.;
- квартира – 20 кв. м.
- дом – 50 кв. м.
Порядок исчисления налога. Налог на имущество физических лиц рас-считывается по следующей формуле:
Н = (Н1 * СК – Н2 * СИ) *К + Н2 * СИ, где:
- Н1 – кадастровая стоимость недвижимости;
- К – понижающий коэффициент;
- СИ – ставка налога от инвентаризационной стоимости;
- СК – ставка налога от кадастровой стоимости.
Размеры понижающих коэффициентов составляют:
- на 2015 год – 0,2 (если 2015 год является первым годом применения КСИ);
- на 2016 год – 0,4;
- на 2017 год – 0,6;
- на 2018 год – 0,8;
- на 2019 год – 1,0.
При этом для Москвы и Московской области отсчет для применения ко-эффициентов начался с 2015 года. Понижающий коэффициент не применяется к административно-торговым зданиям, объектам общественного питания и быто-вого обслуживания.
Льготы по налогу. В соответствии со статьей 407 НК РФ, не платить за один объект недвижимости могут:
- все пенсионеры.
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды с детства или инвалиды 1-ой и 2-ой группы;
- ветераны, участники гражданской или Великой Отечественной войны.
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- родственники военнослужащих, потерявших кормильца;
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации из-за Чернобыльской катастрофы или из-за аварии на производстве «Маяк».
- граждане, служившие в Афганистане или участвовавшие в подразделе-ниях особого риска.
Налоговый период. Налоговым периодом по налогу на имущество физиче-ских лиц является календарный год, но платить налог необходимо за каждый месяц календарного года. Если право собственности на имущество получено после 15-го числа месяца, то налог за этот месяц нужно платить, а если до 15-го числа, то платить налог не нужно.

Пример 1

Право собственности на квартиру получено 12 октября 2016 года. В этом случае необходимо заплатить налог за октябрь, ноябрь и декабрь 2016 года.
Право собственности на квартиру получено 21 октября 2016 года. В этом случае необходимо заплатить налог за ноябрь, декабрь 2016 года.

Пример 2

Квартира, площадь которого составляет 50 кв. м. находится в долевой соб-ственности двух владельцев: по ½ каждому. Облагаемая налогом площадь квартиры с учетом налогового вычета составит:
- на первого владельца: 25 кв. м. – 10 кв. м. = 15 кв. м.
- на второго владельца: 25 кв. м. – 10 кв. м. = 15 кв. м.
Общая площадь, облагаемая налогом, составит – 30 кв. м.

Пример 3

Физическое лицо владеет квартирой, площадь которого составляет 48 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры составляет 5 400 000 руб. Инвентаризацион-ная стоимость квартиры 300 000 руб. Ставка налога – 0,1%. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в 2017 году за 2016 год.

Решение:

Облагаемая налогом площадь составит:
48 кв. м. – 20 кв. м. = 28 кв. м.

1) Рассчитаем налоговую базу с учетом налогового вычета:
5 400 000 руб. : 48 * 28 = 3 150 000 руб.

2) Рассчитаем налог от кадастровой стоимости имущества:
3 150 000 руб. * 0,1% = 3 150 руб.
3) Рассчитаем налог от инвентаризационной стоимости имущества:
300 000 руб. * 0,1% = 300 руб.
4) Расчет налога составит:
(3 150 руб. – 300 руб.) * 0,4 + 300 руб. = 1 440 руб.

Комментарий: Следует отметить, что с каждым последующим годом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, будет только возрастать. Это связано с тем, что с каждым последующим годом размер понижающего коэффициента будет расти. А в 2020 году необходимо будет заплатить налог в полном объеме без учета понижающего коэффициента. Размер налога без учета понижающего коэффициента в 2020 году составит:
3 150 000 руб. * 0,1% = 3 150 руб.
Таким образом, мы видим, что в 2020 году сумма налога вырастет более чем в два раза по сравнению с 2017 годом (или на 218,75%). И это при том, ес-ли не вырастет в дальнейшем кадастровая стоимость имущества.

 

 Презентация

Загрузка ...