• +7 (495) 208-2-000
  • Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
  • ООО МКГ - Консалтинговая компания ICG

Новости ICG

Управление рисками

Рейтинг:  5 / 5

Звезда активнаЗвезда активнаЗвезда активнаЗвезда активнаЗвезда активна
 

Управление рисками

 Всем без исключения компаниям нужно помнить о рисках, которые могут грозить их деятельности. Если о них не задумываться или относиться к ним легкомысленно, организации не избежать негативных последствий в виде потери денег.

 

Андрей Илларионов, Руководитель налоговой практики ООО «МКГ», расскажет, как же управлять рисками.

Управлять можно и нужно налоговыми рисками и другими финансовыми рисками, поэтому в статье внимание будет уделено законным схемам минимизации. Отдельный вопрос – договорные риски: на них мы также остановимся.

Налоговые риски

Для начала расскажу, что такое налоговый риск. Это возможность наступления неблагоприятного события в результате решения принятого инспекторами, как результат – потеря денег компании. Именно поэтому бухгалтеры должны не только помнить о рисках, но и уметь управлять ими. Однако, несомненно, эта тема касается не только специалистов учета, но и менеджеров компании, аудиторов и других специалистов.

Может возникнуть вопрос: а откуда берутся такие угрозы? Причины возникновения рисков могут быть самыми разнообразными, как то изменение законодательства, противоречивость арбитражной практики, недостоверность информации о своих контрагентах, неверные решения руководства фирмы.

Процесс управления налоговыми рисками включает в себя три этапа. Бухгалтеру полезно знать этот алгоритм, чтобы ничего не упустить.

На первом нужно проанализировать и оценить возможные опасности. На этом этапе обсуждаются условия по новым договорам, схемы минимизации налогов, изучается арбитражная практика по спорному вопросу.

На втором этапе проводятся мероприятия, которые помогут снизить уровень риска до приемлемого: нужно разработать необходимую первичную документацию, провести консультирование персонала и даже, в случае необходимости, – застраховаться от рисков.

Третий и завершающий этап посвящен определению допустимого уровня риска. Факторы опасности можно выявлять по следующему алгоритму:

1. Проанализировать документацию компании.

2. Проанкетировать персонал.

3. Проанализировать ситуацию с привлечением ведущих специалистов и специалистов среднего звена.

4. Построить дерево событий.

5. Использовать метод «событие-последствия».

Управление налоговыми рисками осуществляется при помощи налоговой политики предприятия, функции менеджеров предприятия, специальных мероприятий (опросов, инвентаризаций), внутреннего и внешнего аудита, автоматизации.

Легальные способы:

Рассмотрим на практических примерах, какие существуют легальные схемы минимизации налогов, как части процесса управления рисками.

 

Способ один: нужно посмотреть перечень прямых и косвенных расходов из декларации по налогу на прибыль, изучить возможность исключения некоторых статей прямых затрат и включения этих затрат в косвенные. В производственной компании это приводит к уменьшению налоговой прибыли, а бухгалтерская прибыль при этом остается прежней. При этом на первом этапе нужно изучить цену данного вопроса, решить, стоит ли подавать уточненные декларации, ввязываться в арбитражный процесс и т.д. То есть это такой своего рода подготовительный этап. На втором этапе необходимо будет подготовить налоговые регистры, которые нужно приложить к уточненной налоговой декларации. На третьем этапе вы сможете вернуть деньги из бюджета или денежные средства будут засчитаны в счет будущих платежей: для этого нужно будет подать заявление в налоговую инспекцию. Не буду подробно останавливаться на этой процедуре: это – тема для другой статьи.

 

Способ 2: На предприятии есть продукция, облагаемая и необлагаемая НДС. В этом случае нужно изучить вопрос деления входящего налога на добавленную стоимость в дебет 68-го счета и 20-го. Предупреждаю: возможно придется обосновать увеличение дебета 68 счета. В соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ «суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения». Можно сделать вывод о том, что НК РФ позволяет компаниям делить «входящий НДС» как по мере реализации, так и по итогам налогового периода, но данный метод необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения.

 

Способ три: Нужно изучить дебет 91 счета, который не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль: возможно, какие-то расходы можно учесть. На первом этапе внутренний или внешний аудит изучает цену вопроса. Если она кажется весомой, то на втором этапе, нужно подготовить необходимую первичную документацию, а также  уточненную налоговую декларацию. На третьем этапе вы сможете вернуть деньги из бюджета или же денежные средства будут засчитаны в счет будущих платежей.

Итак, управлять налоговыми рисками необходимо для того, чтобы не потерять денежные средства компании. Минимизация налогов – часть этого процесса. Бухгалтер должен уделять этой теме отдельное внимание. При необходимости Вам нужно будет подать уточненную декларацию, которая позволит компании вернуть часть средств. Однако прежде чем что-то «затевать», настоятельно советую просчитать возможную выгоду, ведь тогда вы сможете определить целесообразность подачи уточненной налоговой декларации.

Способ четыре:  Использование льготных режимов налогообложения (дробление)

 

Данный вид оптимизации может применяться только при наличии четкой деловой цели.

Налоговая признаёт, что (п.1 письма от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@)

исчерпывающий или строго императивный перечень признаков, свидетельствующий об обоснованности выводов налогового органа о формальности разделения (дробления) бизнеса, отсутствует.

Это значит, что каждую ситуацию налоговая будет анализировать отдельно. Однако примерный перечень признаков дробления есть:

  • участники схемы на спецрежимах;
  • участники схемы извлекли выгоду из дробления: уменьшили налоги или сохранили налоги на том же уровне, расширив бизнес;
  • участники схемы ведут аналогичную экономическую деятельность;
  • участники схемы возникли как субъекты экономической деятельности в течение небольшого промежутка времени перед началом применения схемы (регистрация ИП, создание компаний);
  • участники схемы прямо или косвенно зависят друг от друга;
  • персонал, производственные мощности, складские помещения, товары распределены между участниками схемы лишь формально,  на самом деле всеми руководит бенефициар схемы;
  • участники схемы используют одни и те же вывески, обозначение, контакты, сайты, находится по одному и тому же адресу, используют один и тот же ip-адрес,  обслуживаются в одном и том же банке.

Учитывая все вышеназванные признаки организация может построить схему по дроблению, которая будет работать в правовом поле.

Способ 5: Создание резервов в налоговом учете.

 

Для создания резервов в налоговом учете можно выделить общий порядок действий:

  • 1) отразите решение о создании резерва в учетной политике;
  • 2) рассчитайте сумму отчислений в резерв;
  • 3) спишите расходы за счет резерва.

Создавать резервы по налогу на прибыль могут только организации, которые используют метод начисления. Организации, использующие кассовый метод, создавать резервы не могут.

Создание резерва - право организации, а не обязанность. Организация самостоятельно решает, создавать ли ей резервы и какие именно.

В налоговом учете к основным видам оптимизации можно отнести следующие виды резервов: резерв по сомнительной дебиторской задолженности, резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств.

 

Договорные риски

Все компании работают с контрагентами, поэтому у них существует еще и договорной риск – то есть риск неисполнения обязательств со стороны партнеров. Его последствием может быть задержка платежей или даже неплатежи.

Итак, попробуем ответить на вопрос, каким образом организация может снизить договорной риск? Сделаем это на конкретных практических примерах.

Пример первый:

К предприятию, которое сдает помещения в аренду, обратился потенциальный арендатор, который не имеет на своем балансе имущества. Возникает вопрос: можно ли заключать договор аренды с таким «арендатором»?

Если есть выбор, то делать этого не стоит. Если же вариантов нет, то сделать это можно, но лишь с условием о предоплате.

Пример второй:

К предприятию, которое торгует химической продукцией, обратился завод с предложением совершить покупку на 10 миллионов рублей с двухмесячной отсрочкой платежа. Для проявления должной осмотрительности (которую от компаний требуют налоговые органы), организация запросила у потенциального клиента его последнюю бухгалтерскую отчетность. Из нее было видно, что он обладает имуществом, в том числе недвижимостью, стоимость которой намного превышает сумму договора. Однако было также очевидно, что новый контрагент испытывает серьезные финансовые сложности в виде убытков. Вопрос: можно ли заключать договор купли-продажи с отсрочкой платежа с данным заводом? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя. С одной стороны, предприятие приобретает риск неполучения денежных средств за продукцию в случае неплатежа со стороны завода, с другой - оно может взыскать сумму договора и пеней через арбитражный суд за счет имущества завода. В обычной хозяйственной деятельности, данный риск является приемлемым.

Пример третий:

Предприятие 1 обратилось к Предприятию 2 для заключения договора займа. При этом потенциальный заемщик предоставил свою бухгалтерскую отчетность.

Итак, можно ли заключать договор займа с Предприятием 2, при условии, что Предприятие 1 имеет свободные денежные средства? Для ответа на данный вопрос нужно провести экспресс анализ бухгалтерской отчетности Предприятия 1.

Расскажу, как это делать. Для начала определим, какова о беспеченность обязательств должника всеми его активами. Она определяется как отношение всей величины имущества, равной валюте баланса, за исключением организационных расходов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, к сумме кредиторской

И еще об одном показателе: величина чистых активов организации характеризует наличие активов, не обремененных обязательствами. Чистые активы рассчитываются как разность между активами организации  и пассивами организации. Если Предприятие 1 обладает необходимым имуществом для погашения займа, а также обеспечено оборотными активами, то заключая договор займа с Предприятием 2, риски Предприятия 1 сведены к минимуму.

На конкретных примерах я продемонстрировал, как правильно оценивать договорные риски. Прежде чем заключать какую-либо сделку, советую Вам предпринимать такие же шаги. Оценивать риски нужно для того, чтобы не нанести вред своей компании и заключать только выгодные для фирмы контракты.

Управление валютными рисками

 

Валютный риск – это опасность или возможность потерь вследствие изменения цены     национальной валюты по отношению к иностранной. Источником валютного риска является неопределенность будущего направления движения курсов валют. Последствия колебания курса валют могут быть следующими:

При сильном рубле – сдерживание инфляции, стимулирование инвестиций. Недостаток: рост импорта, ухудшение конкурентоспособности, снижение внешнеторгового сальдо.

 При слабом рубле – увеличение доходов экспортёров, сдерживание роста импорта, увеличение ЗВР. Недостаток: провоцирование инфляции, отток капитала, удорожание инвестиций, снижение спроса и темпов роста экономики.

Из валютного риска можно выделить три риска, это - трансляционный валютный риск, операционный валютный риск, экономический валютный риск.

Трансляционный валютный риск – это риск несоответствия  между активами и пассивами, выраженными в валютах разных стран. Последствия воздействия риска – изменение баланса из-за несоответствия  между активами и пассивами, выраженными в валютах разных стран. Если происходит падение курса инвалюты, в которой выражены активы,  то падает стоимость этих активов; величина активов уменьшается и, исходя из равенства  активов и пассивов,  падает размер акционерного капитала фирмы. Трансляционный валютный риск имеет бухгалтерскую природу и связан с различиями в учете активов и пассивов в национальной и иностранной валюте

Операционный валютный риск – это риск изменения стоимости сделки в национальной валюте в будущем, которая номинирована в инвалюте. Последствия воздействия риска – изменение будущей стоимости денежных потоков в иностранной валюте при пересчете в национальную валюту. Данному риску подвержены как денежные поступления, так и денежные выплаты. Операционный риск возникает при проведении международных торговых и финансовых операций (получение и предоставление кредитов, покупка-продажа валюты и т.д.), а также при заключении срочных сделок (форвардных контрактов).

Экономический валютный риск – это риск изменения стоимости компании вследствие будущих изменений курсов валют. Последствия воздействия риска – изменение стоимости компании вследствие будущих изменений курсов валют.

 Давайте рассмотрим методы управления валютными рисками

  • Валютная оговорка: « Если к моменту платежа курс американского доллара по отношению к рублю изменится более, чем, например, на 5%, то соответственно изменится и сумма платежа».
  • Хеджирование - страхование цены товара от риска, либо нежелательного для продавца падения, либо невыгодного покупателю увеличения, путем создания встречных валютных, коммерческих, кредитных и иных требований и обязательств
  • Заключение форвардного контракта. Лицо, которое при заключении форвардного контракта обязуется поставить по этому контракту соответствующий актив, тем самым открывает короткую позицию. Считается, что это лицо продаёт форвардный контракт. Лицо, которое покупает контракт, открывает длинную позицию и обязуется в оговорённый срок принять и оплатить данный актив по указанной в контракте цене. Цена актива, которая согласовывается в момент заключения форвардного контракта, называется ценой исполнения или ценой поставки. Эта цена остается неизменной в течение всего срока действия форвардного контракта до его исполнения. В каждом новом (последующем) контракте может быть своя цена исполнения, которая может отличаться от цен предыдущих контрактов. Поэтому цена поставки, зафиксированная в новом форвардном контракте, называется форвардной ценой, или стоимостью контракта. Для каждого момента времени форвардная цена для данного базисного актива — это цена поставки, зафиксированная в форвардном контракте, который был заключён в этот момент.

Для управления договорными и валютными рисками Предприятию имеет смысл создать Политику управления финансовыми рисками и закрепить её приказом генерального директора.

 Какие рекомендации можно дать Предприятию при составлении Политики управления финансовыми рисками, допустим, если ожидается падение курса национальной валюты.

1. Продать национальную валюту форвардный контракт (выбрать вторую валюту сделки)

2. Сократить позиции в рыночных ценных бумагах, выраженных в национальной валюте, и          сократить объем наличности

3. Ускорить получение дебиторской задолженности в национальной валюте

4. Отложить получение, начать накопление дебиторской задолженности в инвалюте

5. Отложить платеж по кредиторской задолженности в национальной валюте

6. Увеличить заимствование в национальной валюте

7. Ускорить и увеличить импорт продуктов за твердую валюту, например, сырья, полуфабрикатов используемых в процессе производства)

8. Ускорить выплату вознаграждений, зарплаты, дивидендов и т.д. иностранным акционерам, партнерам, кредиторам и т.д.

            Данные рекомендации позволят Предприятию максимально снизить риски, связанные с падением курса национальной валюты.

Приглашаем Вас в наш офис для первичной консультации

по адресу: Ленинградский проспект 37

Бизнес-центр «Аэродом»

телефон: 8 (495) 208-2-000

почта: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.


© 2014 - 2020 Консалтинговая компания ICG ~ ООО "МКГ"