Налогообложение процентных доходов по вкладам
Международная консалтинговая группа напоминает гражданам, что с 2021 года вводится новый порядок уплаты НДФЛ с доходов, полученных по банковским вкладам.
В свою очередь, Минфин России в своем письме от 25 августа 2020 года № 03-04-06/74320 уточнил, какие именно доходы по вкладам попадут под налогообложение налогом на доходы физических лиц.
В ведомстве отметили, что в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 НК РФ в качестве налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам в банках выступает величина, превышающая сумму процентного доходам по вкладу, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России на первое число налогового периода. Для целей налогообложения НДФЛ не признаются процентные доходы по вкладам, если ставка в течение всего налогового периода не превышает 1 % годовых, а также по счетам эскроу. Признание процентного дохода осуществляется на дату фактического получения процентного дохода по вкладам, то есть на день перечисления процентов на счета в банке. Какие-либо налоговые льготы и послабления в виде освобождения от налогообложения отдельных категорий граждан действующим законодательством не предусмотрены.
Необходимые данные для исчисления НДФЛ по доходам на вклады банки будут передавать в налоговый орган в рамках межведомственного обмена информацией. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, будет включена в налоговое уведомление и направлена налогоплательщику в сроки, установленные для уплаты имущественных налогов. Это означает, что за 2021 год НДФЛ с процентов по вкладам должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2022 года на основании сводного налогового уведомления. Налоговая ставка по процентному доходу по вкладам установлена в размере 13 %, а не 35 %, как это установлено по всем вкладам, процентная ставка по которым превышает ключевую ставку Банка России, увеличенной на 5 процентных пункта.
Рассмотрим порядок налогообложения доходов по вкладам в банке. Предположим, что сумма вклада налогоплательщика в банке составляет 1 800 000 рублей под 5,8 % годовых. С 24 июля 2020 года ключевая ставка Банка России снижена с 4,5 % до 4,25 % (на 25 базисных пункта). Предположим, что по состоянию на 1 января 2021 года ключевая ставка Банка России составит 4 %. Предполагается, что уже в конце сентября Центральный Банк России может снизить ключевую ставку еще на 25 базисных пункта. Тогда НДФЛ к уплате составит:
- Процентный доход по вкладу = 104 400 руб. (1 800 000 руб. * 5,8 %);
- Необлагаемый процентный доход = 40 000 (1 000 000 * 4 %);
- НДФЛ в бюджет = 8 372 руб. (104 400 руб. – 40 000 руб.) * 13 %.
По условиям данного примера мы видим, что величина не облагаемого процентного дохода в течение всего 2021 года будет неизменной и составит 40 000 рублей, даже если у налогоплательщика будет несколько вкладов в разных коммерческих банках.
