• +7 (495) 208-2-000
  • Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
  • ООО МКГ - Консалтинговая компания ICG

Новости ICG

ФНС России разъяснил порядок уменьшения налога для ИП на патенте

Звезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активна
 

ФНС России разъяснил порядок уменьшения налога для ИП на патенте

 

ФНС России в своем письме от 17 ноября 2021 года № СД-4-3/16076@ разъяснил о порядке уменьшения сумм налога налогоплательщиками, перешедшими на ПСН, по первому и второму сроку платы налога. В ведомстве отметили, что сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по ПСН, уменьшается на величину уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС и ВНиМ), обязательное медицинское страхование (ОМС), а также по выплатам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ).

Страховые взносы, уплаченные налогоплательщиком на ПСН, уменьшают сумму налога только в том случае, если эти выплаты производятся в пользу работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается ПСН. При этом ИП на ПСН может уменьшить сумму налога на величину уплаченных страховых взносов, но не свыше 50% от суммы, причитающейся к уплате в бюджет. Такое ограничение по вычет страховых взносов установлено для ИП на ПСН, у которых в штате есть работники, то есть производят выплаты в пользу физических лиц. Если же у ИП на ПСН в штате нет наемных сотрудников, в пользу которого производятся выплаты и иные денежные вознаграждения, то налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога по ПСН на всю сумму страховых взносов и пособий без каких-либо ограничений (пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ).

Сроки уплаты налога зависят от срока, на который выдан патент (пункт 2 статьи 346.51 НК РФ). Если патент выдан на срок до шести месяцев, то налог в полном объеме должен быть уплачен в бюджет не позднее срока окончания действия патента. Если же патент выдан на срок от шести месяцев до одного года, то налог уплачивается в бюджет не позднее 90 календарных дней в размере одной трети от суммы налога; оставшаяся часть налога (две трети) – не позднее срока окончания действия патента.

Между тем, как отметили в ведомстве, главой 26.5 НК РФ нет никаких ограничений по уменьшению суммы налога по ПСН, который подлежит уплате по первому сроку уплаты. Это значит, то если ИП на ПСН получил патент на срок свыше 6 месяцев, то он может уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов по первому сроку уплаты в полном объеме.

Вышесказанное рассмотрим на конкретном примере. Предположим, что ИП получил патент, срок действия которого с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г. ИП в своей деятельности не использует руд наемных работников. Сумма налога по патенту – 90 тыс. рублей, из них:
- 30 тыс. руб. по первому сроку (оплата до 01.04.2021 г);
- 60 тыс. руб. по второму сроку (оплата до 31.12.2021 г.).

ИП не уплатил налог по патенту, который нужно было уплатить по первому сроку до 01.04.2021 года. Однако при этом 01.05.2021 года уплатил страховые взносы за себя в размере 40 874 руб. В этом случае ИП может уменьшить налог по ПСН по первому сроку уплаты в полном объеме, а по второму сроку оплаты может зачесть оставшуюся сумму 10 874 руб. (40 874 – 30 000).


© 2014 - 2022 Консалтинговая компания ICG ~ ООО "МКГ"