• +7 (495) 208-2-000
  • Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
  • ООО МКГ - Консалтинговая компания ICG

Налог на имущество

Налог на имущество юридическим лицам

Звезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активна
 

Администрирование налога на имущество организаций

Наши специалисты качественно, быстро и эффективно готовы решить конкретные проблемы вышей компании по вопросам имущественного налого-обложения. Налог на имущество организаций занимает важное положение в системе имущественного налогообложения и вызывает определенный интерес у налогоплательщиков. Налог на имущество относится к числу региональных и обеспечивает большую часть доходов бюджета регионов, чем и обусловлен по-вышенный интерес к налогу как со стороны налогоплательщиков, так и со сто-роны фискальных органов. Специалисты консалтинговой группы ICG помогут разобраться во всех аспектах имущественного налогообложения.
Проблема оценки недвижимости в связи с переходом на кадастровую стоимость, как основной части механизма формирования налогооблагаемой базы, в настоящее время стоит особенно остро, так как от реальной и обосно-ванной оценки объектов недвижимости зависит величина исчисленного налога. И, как показывает практика, чаще всего кадастровая стоимость объектов не-движимости, представляется завышенной, что влечет за собой переплату по данному налогу. Специалисты консалтинговой группы ICG помогут вашей ор-ганизации разобраться в вопросах оптимизации налогооблагаемой базы по объектам недвижимости, в отношении которых налог рассчитывается по ка-дастровой стоимости имущества.
Наибольшие вопросы у налогоплательщиков возникают по налогу на имущество в связи с расчетом налогооблагаемой базы, определяемой как сред-негодовую стоимость основных средств организации, рассчитанной по прави-лам бухгалтерского учета в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет ос-новных средств». Исчисление среднегодовой стоимости имущества предприя-тия требует серьезных знаний в вопросах оценки и признания основных средств для целей бухгалтерского учета, от правильности которого и будет за-висеть правомерность произведенных расчетов по налогу. Избежать подобных проблем помогут вам специалисты нашей компании, которые окажут квалифи-цированную помощь в вопросах оценки, учета и признания основных средств для целей налогообложения.
Определенные трудности возникают у налогоплательщиков в связи опре-деления налоговой базы, исходя из среднегодовой остаточной стоимости не-движимого имущества с учетом капитальных вложений, рассчитанных за выче-том остаточной стоимости льготируемых объектов. Наладить четкую систему учета и оценки имущества помогут вам специалисты нашей международной компании.

По результатам консультаций ваша компания:

Получит качественный ответ на вопросы налогообложения имущества организации.
Получит необходимый инструментарий минимизации налоговых рисков по налогу на имущество организаций.
Будет знать правовые позиции, вырабатываемые судами в рамках данной категории споров.
Будет знать основы оценки и признания основных средств, учитываемых для целей исчисления налога на имущество организаций.
Будет знать особенности расчета налоговых баз по налогу на имущество при осуществлении различных видов деятельности.
Будет знать порядок учета и уплаты налога в бюджет.
Будет знать порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций, имеющие обособленные структурные подразделения.
Овладеет методикой расчета среднегодовой и кадастровой стоимости не-движимого имущества.
Получит навыки качественного составления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.
Получит навыки администрирования, контроля и оценки налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций.
Будет владеть экономико-правовым инструментарием минимизации налоговых платежей в бюджет по налогу на имущество организаций.

Проблемы исчисления налога на имущество организаций

Основными проблемами имущественного налогообложения является установление сложного механизма расчета налоговых баз, рассчитываемых исходя из среднегодовой и кадастровой стоимости имущества. Ситуация усу-губляется внесением различных нововведений в главу 30 Налогового кодекса РФ, что делает систему имущественного налогообложения еще более сложной и запутанной. Непостоянство в налоговой системе вызывает трудности при ис-числении налога, определении налоговой базы, в применении налоговых льгот и т.д. Разобраться с подобными неоднозначными и противоречивыми вопро-сами имущесвенного налогообложения помогут вам специалисты нашей ком-пании.


Налог на имущество организаций является одним из проблемных и обременительных налогов с точки зрения оптимизации, так как не предусмот-рена возможность уменьшения исчисленного налога на величину каких-либо вычетов. Еще более обременительным налог на имущество организаций будет для налогоплательщиков с 2018 года. Это связано с отменой льготы, которая позволяла налогоплательщикам не платить налог с движимого имущества, приобретенное после 2013 года. Отмена указанной льготы будет способство-вать повышению налоговой базы, по разным оценкам, от 40 до 60 процентов. В сложившихся условиях, оптимизация данного налога является наиболее уместным и эффективным способом снижения налоговой нагрузки, чему могут поспособствовать специалисты нашей консалтинговой компании.


В правилах уплаты налога на имущество предприятия существуют свои тонкости и нюансы. Стоимость фактически используемого основного средства включают в налоговую базу, если даже основное средство не введено в эксплу-атацию и, следовательно, не отражено на счете 01 «Основные средства» и на объект не зарегистрированы права. Между тем, забывая об этих тонкостях ор-ганизации, как показывает практика, не отражают подобные основные средства в расчете среднегодовой стоимости имущества для целей расчета налога на имущество, что в конечном итоге приводит к образованию недоимки по нало-гу. Некоторые ошибки по налогу на имущество кроются в неправильном при-менении Общероссийского классификатора основных средств (ОКОФ). С 1 ян-варя 2017 года действует ОКОФ в новой редакции. Новый классификатор из-менил срок амортизации некоторых активов в налоговом учете. Специалисты консалтинговой группы, обладая большим опытом работы, помогут вашей ор-ганизации разобраться во всех тонкостях и нюансах бухгалтерского и налого-вого учета имущества организации.


Анализ существующей судебной практики позволяет выявить нарушения со стороны налогоплательщиков, с которыми наиболее часто сталкиваются на практике. Среди наиболее типичных нарушений – неправильное исчисление первоначальной и остаточной стоимости имущества, неверное обоснование ка-дастровой стоимости имущества, неправомерное использование налоговых льгот, ошибки в вопросах признания и классификации основных средств для целей налогообложения и др. Все эти ошибки и нарушения приводят к дона-числению налогов, а также применению по отношению к налогоплательщикам мер налоговой, административной и уголовной ответственности. Избежать по-добного рода ошибок и нарушений помогут вам специалисты нашей междуна-родной консалтинговой группы ICG.

Наша компания эффективно, качественно и добросовестно поможет:

Оказать квалифицированную помощь в урегулировании налоговых спо-ров, возникающих в связи с уплатой налога на имущество организаций.
Проконсультировать по вопросам использования налоговых льгот и преференций по налогу на имущество организаций. Максимально возможное использование всех налоговых льгот и преференций может существенным об-разом снизить налоговую нагрузку на бизнес.
Оказать содействие в вопросах оценки и признания имущества для целей расчета налога на имущества, исходя из среднегодовой и кадастровой стоимо-сти имущества. Специалисты нашей компании помогут вашей организации разобраться в наиболее актуальных вопросах, связанных с исчислением нало-гооблагаемой базы по налогу на имущество.
Оказать квалифицированную помощь в вопросах, связанных с надлежа-щей оценкой имущества и расчете амортизационных сумм для целей исчисле-ния налога на имущество организаций.
Проконсультировать в вопросах определения налогооблагаемой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Проконсультировать по вопросам налогообложения имущества органи-заций, являющихся резидентами: особых экономических зон; промышленно-производственных и технико-внедренческих зон; туристко-рекреационных зон и индустриальных парков.
Оказать помощь в ведении учета среднегодовой и кадастровой стоимости имущества для целей исчисления налога на имущество предприятия.
Оказать содействие в вопросах формирования эффективной и рациональ-ной налоговой политики для целей исчисления налога на имущество организа-ций.

Мы рады ответить на ваши вопросы:

1) Каким образом рассчитывается налог на имущество в случаях улучшения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объектов основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации?
2) Какими нормативно-правовыми актами следует руководствоваться для определения первоначальной стоимости и срока полезного использова-ния основных средств?
3) Какими льготами и преференциями может воспользоваться организации?
4) Какие объекты основных средств и операции с ними не подпадают под налогообложение?
5) Об особенностях проведения государственной кадастровой оценки на пе-реходный период применения Федерального закона № 237-ФЗ с 01.01.2017 г. По 01.01.2020 г.
6) О вопросах, связанных с применением наименьшей кадастровой стоимо-сти имущества.
7) Какие существуют основания для пересчета налога на имущество, рас-считываемой по кадастровой стоимости?
8) В каких случаях налогоплательщику предоставляют пониженные налого-вые ставки, коэффициенты и льготы для объектов отдельных отраслей экономики?
9) Каким образом рассчитывается налог на имущество организаций в отно-шении жилых домов, учитываемых на балансе в качестве вложений во внеоборотные активы?
10) Уменьшает ли доначисленный налог на имущество организаций налоговую базу по налогу на прибыль?
11) По каким основаниям осуществляется пересчет налога на имуще-ство по кадастровой стоимости?
12) Каким образом и где могут быть оспорены результаты определения кадастровой стоимости имущества?
13) Каким образом и кем рассчитывается налог на имущество органи-заций по неотделимым улучшениям в арендованные основные средства?
14) Являются ли плательщиками налога на имущество организаций ор-ганизации, перешедшие на специальные налоговые режимы?

Общее описание налога

Налогоплательщики. Плательщиками налога на имущество организа-ций являются организации, у которых:
1) На балансе есть движимое (приобретенное до 1 января 2013 года) и (или) недвижимое имущество;
2) Имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
3) Данное имущество признается объектом налогообложения.
Налоговая база. Расчет налоговой базы с 2014 года производится сле-дующим образом:
1) Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества организации;
2) Налоговая база определяется по кадастровой стоимости. Объектом налога на имущество организаций, исчисляемый по кадастровой стоимости мо-гут быть:
- деловые и торговые центры;
- нежилые помещения для размещения торговых объектов, офисов, объ-ектов общественного питания и бытового обслуживания;
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осу-ществляющих деятельность через постоянные представительства;
- жилые объекты, не признаваемые на балансе в качестве основных средств.
Налоговая ставка. Налоговая ставка не может превышать 2,2 процентов от налогооблагаемой базы. Конкретные налоговые ставки устанавливают субъ-екты РФ самостоятельно. При исчисления налоговой базы по кадастровой сто-имости налоговые ставки не могут превышать следующих значений:
- в 2014 году – 1,5%;
- в 2015 году – 1,7%;
- в 2016 году и в последующие годы – 2%.
Налоговый и отчетный периоды. Отчетным периодом по налогу при-знается квартал, полугодие и девять месяцев. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом при исчислении налога исходя из ка-дастровой стоимости признается: первый квартал; второй квартал; третий квартал.
Порядок и сроки уплаты налога. Налог и авансовые платежи произво-дятся в сроки, устанавливаемые законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики, как правило, производят авансовые платежи по налогу.
Расчет налоговой базы по среднегодовой стоимости имущества. Для исчисления среднегодовой стоимости имущества, облагаемого налогом, необ-ходимо по данным бухгалтерского учета определить остаточную стоимость основных средств на 13 дат (12 из которых – это первые числа каждого из по-следующих месяцев, а 13-ое – последнее число текущего года). Для получения величины среднегодовой стоимости имущества все 13 значений необходимо просуммировать и поделить на 13.
Расчет налога на имущество с кадастровой стоимости имущества. Сумма налога за год рассчитывается следующим образом:
Н = КС * НС * К,
где, Н – сумма налога,
КС – кадастровая стоимость здания (сооружения);
НС – налоговая ставка;
К – отношение числа месяцев, в течение которых организация вла-дела зданием к числу месяцев в отчетном периоде.
Налоговая отчетность. Налоговая отчетность представляется в налого-вый орган до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если в регионе предусмотрена сдача промежуточной (квартальной) отчетно-сти, то отчетность представляется в течение 30 календарных дней с даты окон-чания отчетного периода.

Пример

Данные по балансу для расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости:

Период Остаточная стоимость основных средств, руб.
01.01.2016 г. 1 250 000
01.02.2016 г. 1 850 000
01.03.2016 г. 1 800 000
01.04.2016 г. 1 920 000
01.05.2016 г. 1 900 000
01.06.2016 г. 1 820 000
01.07.2016 г. 1 855 000
01.08.2016 г. 1 940 000
01.09.2016 г. 2 115 000
01.10.2016 г. 2 080 000
01.11.2016 г. 2 256 000
01.12.2016 г. 2 500 000
31.12.2016 г. 2 640 000

 

Среднегодовая стоимость имущества составит:

(1250000 + 1850000 + 1800000 + 1920000 + 1900000 + 1820000 +1855000 + 1940000 + 2115000 + 2080000 + 2256000 + 2500000 + 2640000) / (12 + 1) = 1994308 руб.
Сумма налога за 2016 год поставке 2,2% составит:
1855846 * 2,2% = 43875 руб.
Если в регионе установлены авансовые платежи по налогу, то необходи-мо рассчитать:
- за первый квартал:
(1250000 + 1850000+ 1800000 + 1920000) / (3 + 1) = 1705000 руб.
К уплате в бюджет: 1705000 * ⅟4 * 2,2% = 9378 руб.
- за полугодие:
(1250000 + 1850000 + 1800000 + 1920000 + 1900000 + 1820000 +1855000) / (6 + 1) = 1770714 руб.
К уплате в бюджет: 1770714 * ⅟4 * 2,2% = 9739 руб.
- за девять месяцев:
(1250000 + 1850000 + 1800000 + 1920000 + 1900000 + 1820000 +1855000 + 1940000 + 2115000 + 2080000) / (9 + 1) = 1853000 руб.
К уплате в бюджет: 1853000 * ⅟4 * 2,2% = 10192 руб.
Годовой налог уплачивается в бюджет за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей:
Налог к уплате за 2016 год = 43875 – (9378 + 9739 + 10192) = 14566 руб.


© 2014 - 2020 Консалтинговая компания ICG ~ ООО "МКГ"